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2013年6月 的存档

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2013年6月24日 评论已被关闭

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分类: Other 标签:

NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 3

2013年6月21日 评论已被关闭

时间: 2013年06月20日 晚20:00 – 21:30
地点: YY频道 40215226
内容: NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 03

视频:

平均成本(又称实际成本)

实际成本具有期间的概念(1天/1周/1月)的单位成本是xxx,实际价值是xxxx.

企业利润 = 销售收入-销售实际成本-费用(管理费用/销售费用)

贸易型的公司, 如果使用实际成本来管理

则 企业利润 = 销售收入-销售实际成本-费用

(采购成本+各项采购杂费)

生产型的公司, 如果使用实际成本来管理

我们回顾下生产工单的执行

消耗原材料(实际耗用数量, 本期的原材料实际成本) = 实际消耗成本

消耗工作中心运转时间(实际运转时间) = 半实际成本 (实际运转时间 * 标准单位成本(固定成本 & 费用成本))

工作中心的实际单位成本能否得到?

(工人工资, 机器的折旧, 消耗的能源…)

得到 成品 = 实际消耗成本 + 半实际成本 = 工单完成时的成品半实际成本

如何得到成品的真实实际成本呢?

需要计算得到工作中心的本期实际单位成本. (实际单位成本-标准单位成本)*工作中心的实际运转时间 (Capacity Ledger Entry)

实际单位成本又如何得到呢? (工作中心的本期实际发生操作工人的工资,机器的折旧, 能源的消耗等金额)/总实际运转时间

Test Script:

1. 建立物料 Test001

2. 建立采购订单

数量=100,采购价=10.00

此时, Test001 实际成本=0

3. 收货 100个

此时, Test001 实际成本=0

4. 发票 50个

此时,Test001 实际成本= 10

5. 发票 50个, 单价=15

此时,Test001 物料卡片上Unit Cost = 10

而展开Unit Cost = 12.5 (10*50+15*50)/100 = 12.5

6. 销售并发货 80个, 销售价格=20

此时, Test001 物料卡片上Unit Cost = 10

Test001的销售成本是 80*10 (此时的销售成本是沿用当前物料卡片上的Unit Cost * 销售数量)

7. 销售发票 80个, 销售价格=20

此时, Test001 物料卡片上Unit Cost = 10

Test001的销售成本是 80*10 (此时的销售成本是沿用当前物料卡片上的Unit Cost * 销售数量)

8. ACIE 要执行了,执行后成本又会有什么变化?

执行完ACIE后, Unit Cost = 12.5 (期初库存价值+本期入库价值(只要收货就算))/(期初库存数量+本期入库数量)

销售成本增加了200, (本期实际成本-销售发货时的实际成本)*发货数量 (12.5-10)*80 = 200.00

分类: Financial Management, Training 标签:

NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 2

2013年6月13日 评论已被关闭

时间: 2013年06月13日 晚20:00 – 21:30
地点: YY频道 40215226
内容: NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 02

视频:

以下笔记感谢某合资企业集团财务总监沧海孤鸿的指导, 在他的指导下, 进行了部分调整. 视频已经录制完毕, 无法调整. 敬请谅解.
标准成本 (也称计划成本.) 

财务和总经理的一段对话:

1) 库存积压高                  (总经理: 促销,加快销售, 打折…)

2) 本月产量小                  (总经理: 计划出了什么问题, 订单来源出了什么问题)

3) 本月销量少                  (总经理:销售出了什么问题, 发货出了什么问题)

4) 工人积极性差                             (总经理:员工有什么意见?)

5) 大环境影响(采购成本上升, 各项水电油气等能耗成本上升)       (总经理: GDP.CPI…)

 

哪一项因素是主要影响企业业绩的因素? 哪一些物料是挤占企业存货资金的? 哪一些产品是公司主要获利的?哪些部门是影响企业成本费用的?哪些人员是影响企业成本费用的?

 

财务:

1) 计算库存价值(按照每个产品, 按照每个产品的大类/小类,按照每个产品的品牌,渠道, 按照产品的毛利率, 按照仓库, 按照货物属性(是否呆料))

2) 每月的产出数量. (开工率不足, 那么相应的按照每个产品的计划和每个产品的实际产出,得到吸收的费用比例 固定的费用)

3) 本月的销售额, 扣除销售成本及费用, 得到每个产品的实际销售利润. 得到每个区域/销售经理/销售员的实际销售利润, 本月的订单执行率

4) 产量的工时耗用,加班费用等的提升. (工单上的成本差异. 按照每个SKU)

5) 采购差异的分析. (采购成本-标准成本), 是否该涨价. 制造费用的成本上升.

 

 

在Navision中, 标准成本的体现于作用.

1. 核算标准成本

采购件. 首次可以通过不含税采购价来核算标准成本.

生产件. 创建物料,指定BOM/Routing.   使用Navision的标准成本计算工作表计算并执行标准成本.

2. 标准成本的更新

采购件. 可以通过上一期间末的最后采购价格(可以参照Last Direct Cost). 直接更新物料卡片上的Unit Cost.  –>重估现有库存物资的成本(成本来源去更新库存分录)

生产件. 使用Navision的标准成本计算工作表计算并执行标准成本.   –>自动由执行标准成本产生重估现有库存物资的成本单据

 

如果每周/每天都更改,不叫标准成本.     建议每季度/每半年/每年度更新一次标准成本。

 

3. 标准成本的差异 (有利差异–>节约差,简称利差; 不利差异–>超支差,简称不利差)

采购价格差异:           采购实际成本-标准成本
采购实际成本指采购发票上的成本, 加上运输费用\装卸费用和关税等采购费用.
(标准成本下在系统录入发票并过账的时候产生, 也就是PPV  Purchase Price Variance)

其他采购成本(运输费用,关税,间接成本等)-标准成本  (对应发票执行的时候产生)

(通过发票和相应的Value Entry可以查看到)

 

参照先行交易. 即采购发票, 参照先行的采购收货来得到发票的数量. 采购收货通过先行的已释放采购订单来得到要收货数量.

(采购成本与标准成本的差异?  采购发票上的单价与订单上的单价差异)

对于3方比对.Navision也是完全遵守,不过不如SAP可以做到Three-Match的比较, 如果差异在一定比例内, 允许过账, 超过一定比例则不允许过账. Navision可以简单开发实现.

 

 

生产差异:       包括材料差异、制造成本差异,并分解为量差和价差。

材料用量差异  量差    (产出成品的Single-Level Material Cost *产出数量)-(工单的实际原材料消耗数量*标准成本).
材料价格差异                  PPV结转到生产成本中              (工单消耗采购件. 则应当按照 (采购成本-标准成本)*实际消耗数量, 得到价差)
制造成本指通过Routing工艺归集的人工成本、水电能源成本、折旧费用和其他制造费用。
制造成本量差 按消耗数量或工时量计算,如工时的增加/减少。
制造成本价差 实际单位制造成本和标准单位制造成本的差异。若是实行工时制的企业,即实际工时成本和标准工时成本的差异。系统计算为将本月实际费用分配记录到本期产出物资的生产工艺成本中 ,如:(本期工人工资实际发生-工单已经吸收的工人工资金额)/产量,得到分摊单位金额,再乘以单品工单的产量.

最终所有的差异,都转化为销售成本,即:销售收入 – 销售标准成本 – 差异 = 毛利

 

如果是贸易公司, 则PPV全部结转到销售成本中.

 

分类: Financial Management, Training 标签:

NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 1

2013年6月7日 评论已被关闭

时间: 2013年06月06日 晚20:00 – 21:30
地点: YY频道 40215226
内容: NAV 2009 – Course 50225 – Inventory Costing – 01

视频:

成本      Cost -1

 

买           采购                      应付账款

制造      使用材料            人员工资/机器投资等

卖           销售                      应收账款

 

 

 

资产负债表

 

刚投入资产的公司: 资产=负债+所有者权益

进行企业经营, 生产,销售以后的公司: 资产 = 负债+所有者权益 + 未分配利润(净销售收入)

 

将销售收入展开:

净销售收入 = 毛销售收入(销售单价*数量)-销售成本-费用

 

那么我们要看企业是否盈利, 就需要重点查看销售成本.

 

 

 

销售成本 (餐馆)

自行车本身的生产成本+销售费用

(原材料(钢圈/轮轴…)的材料成本+工人工资+机器折旧+管理费用+生产费用) + 销售费用

((来自于采购的供应商材料. 不含税的物料采购成本)+工人工资+机器折旧+管理费用+生产费用) + 销售费用

 

 

贸易型公司 (批发部)

 

销售成本

采购成本+销售费用

 

 

 

 

 

进/销/存

 

 

 

 

销售成本,过账组            (客户卡片上的普通业务过账组+物料卡片上的普通产品过账组, 交叉组合后的COGS Account)

Value Entry的 Cost Amount (Actual) 表示COGS的金额  (具体金额的计算方法是由成本核算方法决定)

 

单一记账            (只记录每一项目的明细交易记录)

 

Value Entry                         值分录

Item Ledger Entry            物料分类帐分录

Vendor ledger Entry       供应商分类帐分录

Customer Ledger Entry 客户分类帐分录

Bank Ledger Entry           银行明细账

 

G/L 里面是需要复式记账。      需要尽可能灵活(分类)的实时记账。

 

如果没有过账组?

明细账需要一笔一笔记录。

同时还需要总帐一笔一笔的进行借贷登记. (借 科目 /  贷 科目)

 

有了过账组

明细账还是系统一笔一笔记录

同时系统自动记录对应总帐    (借 银行 1000    /              贷 客户 1000)

 

由于物料交易, 是不直接体现借/贷行为的, 完全由业务驱动

发货行为

借: 销售成本                     (COGS Posting Setup)

贷: 库存商品     (Inventory Posting Setup)

业务驱动: 销售 创建销售订单. 选择客户(决定业务类型), 选择产品(决定产品类型), 数量=销售数量.  –>发货

标准成本下:

借: 产品的标准成本*数量 = COGS Account ( 业务类型+产品类型 对应的COGS Account 设置科目)

贷: 产品的标准成本*数量 = Inventory Account (产品类型+仓库 对应的Inventory Account 设置科目)

 

 

生产成本:

BOM      就是材料的成本部分(计划)      –>成本核算后–> 物料卡片上的Single-Level Material Cost

Routing                就是生产的费用成本(计划)

直接成本  (工序上的工作中心的直接成本x工时) –>成本核算后–> 物料卡片上的Single-Level Capacity Cost

间接成本  (工序上的工作中心的间接成本x工时) –>成本核算后–> 物料卡片上的Single-Level Cap. Overhead Cost

 

与生产行为如何关联?  (即计划设置的成本与实际生产的成本如何关联?   销售成本的产生来源)

 

生产行为需要通过工单来体现

开具工单

按照BOM消耗材料

按照工艺产生费用成本

成品产出, 得到成品库存商品.   如果做销售, 即转换为销售成本. 如果不做销售, 则仍然为库存商品

 

过账组 (Inventory过账组和  工作中心 产品类型+业务类型为空的组合 直接成本/间接成本过账组)

BOM 消耗:

借: WIP (产出物料的Inventory过账组中 WIP Account)

贷: 材料消耗库存商品 (BOM中的材料的Inventory过账组来决定, 金额由不同成本方法下单位成本金额*消耗数量)

Routing 工时登记

借: WIP (产出物料的Inventory过账组中 WIP Account)

贷: 直接成本 (Routing的工作中心的产品类型+业务类型为空的组合的直接成本)

借: WIP (产出物料的Inventory过账组中 WIP Account)

贷:  间接成本 (Routing的工作中心的产品类型+业务类型为空的组合的间接成本)

 

Routing的最后一个工序伴随产出登记

借: 成品库存商品 (产出物料的Inventory 过账组中 Inventory Account Interim)

贷:         WIP  (产出物料的Inventory过账组中 WIP Account)

 

标准成本下差异的结转(Finish工单+ACIE).

标准成本下差异的来源

消耗的总金额 与 产出物料的卡片上的Single-Level Material Cost x 产出数量做比较, 得到量差.  量差科目由产出物料的Inventory 过账组中Material Variance Account

Routing上的直接成本总金额 与 产出物料的卡片上的Single-Level Capacity Cost x 产出数量做比较, 得到人工差           人工差科目由产出物料的Inventory 过账组中Capacity Variance Account

Routing上的间接成本总金额 与 产出物料的卡片上的Single-Level Cap. Overhead Cost x 产出数量做比较, 得到间接费用差 间接费用差科目由产出物料的Inventory 过账组中Cap. Overhead Variance Account

 

 

Value Entry

BOM 消耗,         Cost Amount (Actual)

Routing 工时登记 Cost Amount (Actual)

成品产出            Cost Amount (Expected)

Finish工单+ACIE                             Cost Amount (Actual) 即一系列Entry Type= Variance的凭证

 

材料成本:

材料消耗的库存来源是什么?

 

来自采购, 采购行为会体现材料的成本

 

 

 

 

 

平均成本:           (期初库存价值+本期入库价值)/(期初库存数量+本期入库数量)          = 本期平均单位成本